歐盟新增值稅法正式實施，中國賣家和電商平臺如何向歐盟迅速合規(guī)地寄遞郵件？需要注意些什么？VAT具體如何操作申報？

VAT征收規(guī)則變化

此次歐盟VAT法規(guī)變更針對非歐盟來源的B2C物品型郵件，有兩個重要變化需了解。

可以看到，原貨物價值低于（或等于）22歐元豁免繳納增值稅政策取消，即所有進口至歐盟的商品均需繳納增值稅。

需要注意的是，貨物價值低于（或等于）150歐元時，稅款繳納方為寄件人。

非歐盟國家的銷售方（賣家或者電商平臺）需在任意一個歐盟成員國內(nèi)注冊VAT識別賬號（如IOSS碼等），便可一次性申報繳納在所有歐盟成員國發(fā)生的稅款。

VAT的繳納方式

由中國大陸寄往歐盟各成員國的B2C物品，根據(jù)內(nèi)件價值的不同，VAT的繳納方式也有所差異。

對于內(nèi)件價值（合計）超過150歐元，或者雖然內(nèi)件價值（合計）不超過150歐元但是需要繳納消費稅的入境歐盟物品，仍然需要按照傳統(tǒng)的流程進行VAT申報；

對于內(nèi)件價值（合計）不超過150歐元且不需要繳納消費稅的入境歐盟物品，自2021年7月1日起的申報流程如下：

1.賣家或者平臺銷售時，確保最遲在下單流程完成時向買家展示應向歐盟支付的VAT金額，并向買家收取相應的VAT。VAT的稅率標準遵照買家所在的歐盟成員國的稅率標準。

2.賣家或者平臺向郵政提供在歐盟海關(guān)清關(guān)所需的信息，包括VAT識別賬號（如IOSS碼等，賣家或者平臺根據(jù)自己實際注冊的結(jié)果提供，以下簡稱“VAT識別賬號”）及HS Code。

3.賣家或者平臺按照注冊時的要求，通過所注冊VAT識別賬號的門戶網(wǎng)站提交VAT電子申報表，并支付相應的VAT金額。

4.對完成申報的銷售記錄保存至少10年。跨境電商平臺可以統(tǒng)一注冊VAT識別賬號，并代收代繳VAT，也可以由賣家自行注冊并完成申報繳稅。目前針對入境歐盟的B2C物品型郵件，中國郵政與寄達郵政均不提供VAT的代收代繳服務。

如何注冊VAT識別賬號

歐盟推出了一站式VAT申報服務One Stop Shop（OSS），可以登錄以下網(wǎng)址，選擇需要的歐盟成員國進行注冊。

https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/vat-e-commerce_en

注意，僅可選擇一個歐盟成員國注冊VAT識別賬號，成功后便可一次性申報繳納在所有歐盟成員國發(fā)生的稅款。

中國郵政相關(guān)要求

歐盟增值稅新政下，中國郵政對由中國大陸寄往歐盟各成員國的B2C物品型郵件要求也有了新的變化。

自2021年6月15日起，中國郵政協(xié)議客戶門戶頁面增加VAT相關(guān)信息（包括VAT的繳納方式和VAT識別賬號）的采集和校驗功能。對于由中國大陸寄往歐盟各成員國的郵件，客戶需要根據(jù)實際情況選擇VAT的繳稅方式（import scheme/non-unionscheme/other），并填寫相應的VAT識別賬號。如果繳稅方式為other，則VAT識別賬號默認為空值。

目前中國郵政的系統(tǒng)暫時不對HS Code做強制校驗。如果有歐盟成員國對HS Code的要求做了更新，中國郵政會及時告知客戶并同步更新系統(tǒng)中的校驗規(guī)則。

考慮到部分平臺對于使用線下渠道發(fā)貨的VAT相關(guān)信息填報有不同的要求，中國郵政會根據(jù)平臺的要求在協(xié)議客戶門戶頁面增加相應的信息項目及系統(tǒng)規(guī)則，請賣家根據(jù)平臺的要求如實填寫。

如果訂單來自速賣通平臺，則在協(xié)議客戶門戶頁面下單時，需選擇該訂單的平臺標志為“速賣通”，并錄入平臺提供的主訂單號碼，速賣通將自動推送VAT識別賬號給中國郵政，賣家無須錄入VAT的繳稅方式以及VAT識別賬號。

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常見問題

Q1、如何判斷郵件是B2C類還是C2C類?

中國郵政不對客戶的郵件類型做判斷。歐盟海關(guān)會通過其掌握的數(shù)據(jù)進行判斷。如果您是在中國郵政注冊的協(xié)議客戶，我們建議您遵循針對B2C物品的VAT政策。

Q2、郵局可以代征代繳VAT么？

中國郵政和歐盟各成員國郵政目前都不提供代征代繳VAT的服務。

Q3、怎么申報和繳納VAT？

請登錄以下網(wǎng)址：https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/vat-e-commerce_en

選擇任意一個歐盟成員國進行注冊，獲得VAT識別賬號，并按照網(wǎng)站上的指南進行申報和繳稅操作。或者通過第三方代理進行申報。

Q4、如果不申報和繳納VAT后果是什么？

對于內(nèi)件合計價值超過150歐元的物品，或者內(nèi)件合計價值不超過150歐元但需要繳納消費稅的物品，賣家或者平臺無需提前申報VAT，郵件抵達歐盟海關(guān)時，海關(guān)會通知收件人按要求繳稅并放行。

對于內(nèi)件合計價值不超過150歐元并且不需要繳納消費稅的物品，如果賣家或者電商平臺沒有申報VAT，郵件在抵達歐盟海關(guān)時將無法通過快速清關(guān)渠道，海關(guān)可能會通知收件人再次繳納VAT，收件人還需要承擔可能因此發(fā)生的其他費用。若海關(guān)無法聯(lián)系到收件人，郵件將在海關(guān)滯留一段時間后由寄達郵政做退回處理。

Q5、海關(guān)是如何判斷郵寄的物品是否收過VAT？

寄達郵政會通過電子預報關(guān)信息向寄達海關(guān)提交VAT識別賬號。歐盟海關(guān)會通過檢查VAT識別賬號的有效性來判斷該物品是否已經(jīng)繳納過VAT。所以請您務必要確保向中國郵政提供準確的VAT識別賬號。

Q6、沒通過預報關(guān)信息傳輸VAT識別賬號會怎樣？

對于無需提前申報VAT的郵件（如內(nèi)件合計價值超過150歐元的物品，或者內(nèi)件合計價值不超過150歐元但需要繳納消費稅的物品），原本就不要求通過電子預報關(guān)信息傳輸VAT識別賬號。郵件抵達歐盟海關(guān)時，海關(guān)會通知收件人按要求繳稅并放行。

對于需要提前申報VAT的郵件（如內(nèi)件合計價值不超過150歐元且不需要繳納消費稅的物品），無論賣家或者電商平臺是否注冊并申報VAT，只要沒有通過電子預報關(guān)信息傳輸VAT識別賬號，郵件在抵達歐盟海關(guān)時，海關(guān)都會通知收件人進行繳稅。相比按要求準確提供了VAT識別賬號的郵件，清關(guān)效率會受到影響。

Q7、抵達歐盟海關(guān)的時候被二次征稅怎么辦？

只要客戶按要求向中國郵政提供了準確的電子預報關(guān)信息及VAT相關(guān)信息，中國郵政就會確保這些信息成功發(fā)送給寄達郵政。所以嚴格遵守我們的信息數(shù)據(jù)要求是很重要的。電子預報關(guān)信息中任何一項不符合要求，都將會導致電子預報關(guān)信息傳輸失敗。在中國郵政成功傳輸了電子預報關(guān)信息的情況下，如果郵件仍然被二次征稅，您可以向歐盟進行申訴。

Q8、被二次征稅是否還有其他的相關(guān)費用？

可能會產(chǎn)生由收件人承擔的其他費用，不同歐盟成員國對這些費用的具體金額有不同規(guī)定。

Q9、歐盟的VAT新政何時開始執(zhí)行？

目前歐盟各成員國對適用新政的郵件尚沒有要求統(tǒng)一的生效節(jié)點。為了確保您的利益，中國郵政將于2021年6月15日準備好接收并傳輸您的VAT相關(guān)信息。您一旦準備好了即可向我們發(fā)送這些信息。如果有歐盟成員國對適用新政的郵件的具體生效節(jié)點做了更新，中國郵政會及時告知您相關(guān)的信息。

Q10、沒提供收件人電話號碼和e-mail會怎樣？

如果郵件已經(jīng)由賣家或平臺進行了VAT匯繳，則不提供收件人電子郵箱地址以及電話號碼不會影響清關(guān)，但是會一定程度上影響郵政的處理時限。如果沒有進行VAT匯繳，缺少電子郵箱地址以及電話號碼則會導致海關(guān)聯(lián)系不上收件人，無法繳稅，進而導致郵件被退回。因此建議您務必完整、如實、準確地填寫發(fā)送給中國郵政的電子預報關(guān)信息。